118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı Nedir? | Muhasebe Kayıtları ve Örnekler

118 DİĞER MENKUL KIYMETLER HESABI

1. Hesabın Tanımı

118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı; 110 Hisse Senetleri, 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları ile 112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları hesaplarının kapsamına girmeyen, kısa vadeli yatırım amacıyla elde tutulan diğer menkul kıymetlerin izlendiği aktif karakterli bir hesaptır.

2. Hesabın Amacı

118 hesabın kullanılma amaçları şunlardır:

• Standart menkul kıymet hesaplarına girmeyen yatırımları ayrı izlemek
• Kısa vadeli finansal yatırımların mali tablolarda doğru sınıflandırılmasını sağlamak
• Menkul kıymet portföyünün tam ve şeffaf raporlanması

3. Hesabın Niteliği

• Aktif hesap niteliğindedir
• Bilançoda Dönen Varlıklar / Menkul Kıymetler grubunda yer alır
• Normal bakiyesi borç bakiyesidir

4. 118 Hesapta İzlenen Menkul Kıymetler

Bu hesapta genellikle aşağıdaki varlıklar izlenir:

• Yatırım fonu katılma payları
• Varlığa dayalı menkul kıymetler
• Gelir ortaklığı senetleri
• Diğer özel nitelikli kısa vadeli finansal araçlar

⚠️ Bir yıldan uzun süre elde tutulması planlanan menkul kıymetler bu hesapta değil, ilgili uzun vadeli yatırım hesaplarında izlenir.

5. Hesabın İşleyişi

📌 Hesabın Borcu

• Diğer menkul kıymetler satın alındığında

📌 Hesabın Alacağı

• Menkul kıymetler satıldığında veya elden çıkarıldığında

6. Muhasebe Kayıt Örnekleri

Örnek 1: Yatırım Fonu Katılma Payı Alımı

İşletme, banka aracılığıyla 60.000 TL tutarında yatırım fonu katılma payı satın almıştır.

118 Diğer Menkul Kıymetler          60.000
   102 Bankalar                        60.000

Örnek 2: Menkul Kıymetin Satılması (Zarar)

Yatırım fonu 55.000 TL bedelle satılmıştır.

102 Bankalar                        55.000
654 Menkul Kıymet Satış Zararları    5.000
   118 Diğer Menkul Kıymetler          60.000

7. T-Tablo Gösterimi

118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı

8. 110–111–112–118 Hesaplarının Karşılaştırılması

9. Uygulamada Dikkat Edilecek Hususlar

• Menkul kıymetlerin niteliği doğru analiz edilmelidir
• Kısa ve uzun vade ayrımı mutlaka yapılmalıdır
• Satış kâr/zararları ayrı hesaplarda izlenmelidir

10. Sık Yapılan Hatalar

❌ Yatırım fonlarının 110 hesapta izlenmesi
❌ Uzun vadeli menkul kıymetlerin 118 hesapta tutulması
❌ Satış zararının doğrudan 118 hesaptan düşülmesi

11. Sonuç

118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı, standart hesap gruplarına girmeyen kısa vadeli finansal yatırımların doğru muhasebeleştirilmesini sağlar ve menkul kıymet portföyünün bütünlüğünü tamamlar.